내국법인으로서 사업연도가 6월을 초과하는 법인은 당해 사업연도 개시일부터 6월간을 중간예납기간으로 하여 그 중간예납기간이 경과한 날로부터 2월 이내에 중간예납세액을 납부하여야 한다.
즉 일반적인 12월 결산법인의 경우 사업연도가 1.1 ~ 12.31 이므로 1.1 ~ 6.30 에 대한 법인세를 8월말까지 납부하게 된다. 다만, 합병 또는 분할에 의하지 아니하고 새로 설립된 법인인 경우에는 설립 후 최초 사업연도에는 중간예납을 하지 않는다.

중간예납은 아래와 같이 직전 사업연도의 실적을 기준으로 납부한다.

중간예납세액 =

{직전 사업연도의 법인세 산출세액

- 직전 사업연도에 감면된 법인세액(소득에서 공제되는 금액 제외)

- 직전 사업연도의 원천징수세액

- 직전 사업연도의 수시부과세액} / 직전 사업연도의 월수 * 6

* “직전 사업연도의 법인세 산출세액”에는 가산세를 포함하며, 토지 등 양도소득에 대한 법인세를 제외한다.

즉 직전연도에 납부한 법인세의 1/2를 납부한다고 생각하면 되는데, 상반기에 가결산을 하여 납부하고자 하는 법인의 경우에는 선택적으로 가결산을 하여 중간예납을 할 수도 있다.

다만 아래에 해당하는 법인의 경우에는 의무적으로 가결산을 하여 납부하여야 한다.

- 직전 사업연도의 법인세액이 없는 법인(직전 사업연도의 법인세 산출세액은 있으나 중간예납세액ㆍ원천징수세액 및 수시부과세액이 산출세액을 초과함으로써 납부한 세액이 없는 경우는 제외함)

- 당해 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 않은 법인

- 분할신설법인 및 분할합병의 상대방법인의 분할 후 최초의 사업연도